Дерево связей: что это и чем может быть полезно?
В последнее время рекламные объявления в налоговых каналах буквально кишит информацией про «анализ дерева связей». Кто-то предлагает их быстрое чтение, кто-то обещает найти несоответствие в любом случае.
Давайте попробуем разобраться, что такое «дерево связи» и как происходит его анализ.
Начинают анализ обычно с выявления прямых разрывов. В дереве связей они помечены значком красной молнии.
Прямой разрыв возникает, если контрагент не подтвердил реализацию в ваш адрес.
В декларации контрагента есть показатели (реализация и вычеты), но нет сопоставимой записи.
Всё это может произойти по разным причинам, мы разбираемся только с тем, что можно узнать из дерева связей.
Прямые разрывы выявляются быстрее всего и вызывают больше всего вопросов. Несмотря на то, что де-юре вы не отвечаете за контрагента, если он не подаёт признаков жизни и обнулился, когда вы не оплатили сделку, де-факто вопросы будут задавать вам.
А количество этих вопросов — и частота вызовов — будет зависеть от суммы разрыва и статуса контрагента в системе управления рисками.
СУР — это алгоритм, который анализирует ФХД компании за квартал, сопоставляет его показатели в декларациях, количество сотрудников, суммы уплаченных налогов, надёжность и реальность его вычетов и, возможно, иные параметры, скрытые от общественности.
Компаниям в СУР присвоен цвет: красный — высокий уровень риска, жёлтый — средний уровень риска и зелёный.
От того, какой цвет присвоен вашему контрагенту, зависит, насколько тщательно будет отработан этот разрыв — и насколько внимательно будут искать выгодоприобретателя.
Зелёные контрагенты в массе своей — существующие компании, разрывы с ними обычно носят технический характер (ошибки в суммах сделки или налога, неправильные коды операций или номер/даты счетов-фактур).
Разрыв же с красным по СУР контрагентом ясно свидетельствует о существовании проблемы. Поэтому отработку, скорее всего, начнут с таких разрывов, выбрав из них наиболее подходящие с точки зрения суммы и региона.
Разрыв с жёлтым по СУР контрагентом требует вдумчивого и детального анализа. И вывод, который делает специалист, чаще всего зависит от качества, с которым он проанализировал сделку.
В начале отчётного периода (в течение 2-3 недель после сдачи деклараций) у дерева связей уже есть структура, но все деревья — серые, это значит, что риски системой ещё не просчитаны и не присвоены.
Все ИП в деревьях связей тоже серые: по ним просчёт рисков не предусмотрен.
Помимо цвета АСК НДС-2 присваивает каждой компании роль в общей схеме взаимосвязей.
Таких ролей может быть три:
– В — выгодоприобретатель: компания, имеющая признаки сущностной;
– Т — транзитер: компания, не ведущая реальной финансово-хозяйственной деятельности, имеющая признаки «технической», не имеющая прямых разрывов;
– Р — разрывник: компания, имеющая прямые разрывы со своими контрагентами, то есть начальное звено неуплаты НДС.
Руководствуясь этими нехитрыми характеристиками, можно самостоятельно разобрать все риски и оценить качество НДС, принятого вами к вычету.
Многие путают прямой разрыв с несформированным источником вычета, — в дереве помечается знаком TG, рядом с которым обозначен процент потенциально проблемных вычетов.
Компания отмечена как высокорисковая, ей присвоен статус транзитера и TG 100%, то есть абсолютно все вычеты вниз по дереву такой компании определены системой как фиктивные.
В книге покупок такого контрагента преимущественно (их процент и показывает TG) находятся компании, имитирующие цепочку финансово-хозяйственных отношений, которая закончится разрывом НДС.
Средний риск контрагента, но TG 99%, значит, что всё дерево ниже имеет технический характер.
Средний уровень риска, но TG всего 0,4%, значит, компания, хотя и имеет риски неуплаты НДС в цепочке, тем не менее, имеет живых контрагентов в книге покупок и отвечает критериям сущностной компании.
В отсутствие понятных инспекторам критериев присвоения TG этот процент на сегодняшний день существенного значения (кроме, возможно, 100%) не имеет, а все выводы делаются на основе иных показателей, в том числе, полученных с помощью ручного анализа.
ООК — это скрытое расхождение, которое показывает факт неуплаты НДС при полном сопоставлении операций между контрагентами.
Сегодня системой АСК НДС-2 отслеживается значительное количество ООК, которые подлежат отработке вместе с прямыми разрывами.
Налогоплательщики, имеющие примечание «ООК», так же, как и контрагенты с прямыми разрывами — это начало цепочки потерь НДС.
Сигналом о начале отработки в этом случае должен стать комментарий. Комментарий — это загруженная в АСК НДС-2 информация о цепочке потерь НДС от места неуплаты НДС до места его потребления сущностной компанией.
По замыслу разработчиков АСК НДС-2, наличие комментария и отказ выгодоприобретателя от вычета по проблемной и залитой в виде комментария цепочки должны убирать видимость разрыва НДС такого контрагента.
Значок комментария появляется сейчас в деревьях всех кварталов, несмотря на то, что комментарий мог размещаться только в одном из них.
Этот знак в последующих кварталах значит, что ранее указанный налогоплательщик подвергался ручному анализу, и его роль в системе была неким образом определена: техническая компания или выгодоприобретатель).
А наличие комментария должно помочь инспекторам, которые будут анализировать другие цепочки в следующих кварталах.
Руководствуясь этой инструкцией, легко определить надёжность вычетов по НДС, сложность и крепость цепочек, оценить вероятность ручного обнаружения неуплаты НДС или получения комментария.
С помощью такого анализа можно определить статус контрагента: если он прибегает к услугам «технических» компаний и сам не выглядит однозначно «живым», ваш бизнес может стать заложником ситуации и объектом претензий налоговиков, даже если операции реальны, есть оплата и все документы по сделке.
Что же из этого следует? Следует в первую очередь вооружиться всей возможной информацией.
Закажите дерево АСК НДС-2 и получите подробную информацию о поставщиках.
Всего за 3000 рублей вы сможете увидеть риски, которые угрожают вашему делу. За 5000 рублей наши высококлассные налоговые эксперты сделают анализ за вас и доступно объяснят, что это значит.
В результате вы получите спокойствие и уверенность в будущем своего бизнеса или несколько ценных недель для подготовки к общению с налоговой.
Если хотите заказать дерево и получить анализ, пишите: @BumzSalesBot
Источник
АСК НДС-2
АСК НДС-2 
Принцип работы, назначение АСК НДС -2
Программный комплекс АСК НДС-2 используется при проведении камеральных проверок по НДС.
| АСК НДС-2 использует обязательный принцип зеркального отражения сведений по конкретной счет-фактуре при покупках у покупателя и связанных с ними продажах у продавца. |
Поскольку общий срок на применение налогового вычета по НДС составляет 3 года, то все счет-фактуры, указанные покупателем в книге покупок, комплекс отслеживает и ищет соответствие в книге продаж продавца с учетом накопленного массива информации по счет-фактурам.
- превышение суммы НДС, принятого к вычету налогоплательщиком – покупателем, в сравнении с суммой НДС, исчисленной контрагентом — продавцом с операций по реализации.
Что такое «разрыв»?
Покупатель отразил в книге покупок счет-фактуру, но эта счет-фактура отсутствует в книге продаж продавца.
| Примечание: «отсутствие» счет-фактуры у продавца может возникнуть в случае расхождения в реквизитах контрагента (название, ОГРН, ИНН и т.п.), реквизитах самой счет-фактуры (номер, дата, сумма), или в сумме НДС, отраженных в проблемных счет-фактурах. |
| Примечание : из-за сложности программного обеспечения, невероятно огромного массива обрабатываемой информации, в комплексе АСК НДС-2 могут возникать сбои. Вполне возможно, когда при абсолютно идентичных данных в счет-фактурах продавца и покупателя, система не обнаружит соответствия и ошибочно сформирует признак разрыва. |
Реакция АСК НДС-2 на «разрыв»
Система автоматически формирует и направляет «автотребования» продавцу и покупателю о предоставлении пояснений.
«автотребование» приходит обоим участникам
Автотребования выставляются системой автоматически, без участия человека (инспектора, программиста и пр.).
В течение шести рабочих дней после получения автотребования по ТКС вам необходимо направить квитанцию о его получении
(п. 5.1 статьи 23 НК РФ)
| Примечание : шестидневный срок отсчитывается не с того момента, когда вы открыли электронный документ, а с момента поступления на сервер ЭДО |
Ответить на требование надо не позднее пяти рабочих дней после отправленной квитанции.
Через 10 рабочих дней после истечения шестидневного срока для направления квитанции, при отсутствии ответа на требование в установленный срок, ФНС вправе заблокировать расчетный счет (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Штраф за не представление квитанции не предусмотрен.
Штраф за отсутствие ответа по требованию:
Ошибок в счет-фактурах нет
Подтвердите правильность сведений в книгах покупок и продаж
Можно (а если прямо указано в требовании, обязательно) предоставить документы по сделкам (в электронном виде)
Ошибка в реквизитах счет-фактуры (дата, номер, ИНН и т.п.), сумма НДС указана верно
Указать исправления в ответе на требование
Можно (а если прямо указано в требовании, обязательно) предоставить документы по сделкам (в электронном виде)
Представить уточненную декларацию
Счет-фактура отсутствует у продавца (в том числе ошибочно указан другой продавец)
Представить уточненную декларацию
Важное примечание : автотребование может быть отправлено продавцу и покупателю только в рамках камеральной проверки, т.е. в течении двух месяцев после подачи декларации (и книг покупок и продаж). После истечения двухмесячного срока камеральная проверка считается пройденной, а разрывы могут быть выявлены только в ручном режиме (т.е. лично инспектором).
Результаты ответа на автотребование
Формализованные ответы, а также уточненная декларация (корректировка) снова поступают в систему АСК НДС-2 и проверяются в автоматическом режиме (без участия человека).
Во всех остальных случаях (предоставление документов, пояснений и пр.) материалы попадают инспектору ФНС и проверяются в ручном режиме. Если Вы использовали разного рода «схемы оптимизации» НДС, то в ручном режиме они будут гарантировано выявлены.
Камеральная проверка в ручном режиме
Подробнее о камеральной проверке
Инспектор ФНС, получив Ваш ответ на требование с приложенными документами, проверяет не только проблемную сделку (сделки), но и всю цепочку организаций (продавцов продавца).
При формировании «дерева связей» учитываются следующие факторы:
- сведения о руководителе и учредителях, в том числе дисквалифицированные лица, записи о недостоверности, определение признака «массовый руководитель/учредитель» и т.п.;
- налоговая нагрузка, сведения о поданных декларациях, начисленных и уплаченных налогах, задолженностях по налогам;
- наличие и содержанием протоколов допросов руководителей и учредителей;
- наличие расчетных счетов и их количеством, сведениями о блокировке операций по счетам;
- сопоставление налоговой базы в декларациях и оборотом денежных средств по расчетным счетам;
- сведения об активах организации и предоставляется ли декларация по налогу на имущество организаций;
- информации о предстоящем исключении организации из ЕГРЮЛ в качестве недействующего юридического лица;
- адреса регистрации по месту «массовой регистрации»;
- возраст организаций (датой постановки на учет);
- способом предоставления деклараций, сведениями об ЭЦП;
- оборотами по расчетному счету организаций и назначением платежей (от спичек до атомных реакторов), наличие характерных для реальных организаций операций;
- и т.п. в зависимости от глубины контроля
«Дерево связей» формируется с помощью того же комплекса АСК НДС-2 и выглядит примерно так:
Организации делятся на три группы налогового риска: высокий, средний, низкий.
Соответственно, на схеме они обозначены зеленым, желтым и красным.
Привлечение налогоплательщика к ответственности
Если инспектор выявит применение схем уклонения от уплаты налогов, то запускается процесс доначисления налогов, штрафов (см. ст. 88 НК РФ) и, при наличии признаков, привлечение к уголовной ответственности.
Однако, такой процесс требует больших ресурсных и временных затрат налоговых органов. Кроме того, налогоплательщик имеет возможность оспорить выводы налогового органа и доказать реальность сделки.
На практике, применяется другой механизм.
На руководителя налогоплательщика оказывается психологическое давление (многократные вызовы в инспекцию ФНС, комиссию по легализации налоговой базы и т.п.). Цель оказываемого давления – заставить налогоплательщика добровольно подать уточненную налоговую декларацию, исключив из нее фиктивных поставщиков. Тем самым вынуждая Вас доплатить налоги.
Методы психологического давления наиболее активно используются при проведении налогового контроля ВНЕ рамок налоговых проверок, когда у налогового органа отсутствуют легальные механизмы доначисления налогов и привлечения к ответственности.
Источник