Средства защиты растений ндс
1. Настоящее Положение определяет порядок ввоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза (далее соответственно — ввоз, Союз) средств защиты растений (пестицидов), включенных в раздел 2.2 единого перечня товаров, к которым применяются меры нетарифного регулирования в торговле с третьими странами, предусмотренного Протоколом о мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран (приложение N 7 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года).
2. Для целей настоящего Положения под средствами защиты растений (пестицидами) понимаются химические и (или) биологические препараты (инсектициды, родентициды, фунгициды, гербициды, противовсходовые средства и регуляторы роста растений, дефолианты, десиканты), используемые для борьбы с вредителями и болезнями растений, сорными растениями, вредителями хранящейся сельскохозяйственной продукции, а также для протравливания семян, предуборочного просушивания, удаления листьев и регулирования роста растений.
Иные понятия, используемые в настоящем Положении, применяются в значениях, определенных Протоколом о мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран (приложение N 7 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года) и международными договорами, входящими в право Союза.
3. Ввоз средств защиты растений (пестицидов) осуществляется при наличии лицензии, оформленной в соответствии с Инструкцией об оформлении заявления на выдачу лицензии на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров и об оформлении такой лицензии, утвержденной Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 6 ноября 2014 г. N 199 (далее — лицензия), или заключения (разрешительного документа), составленного по форме, утвержденной Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16 мая 2012 г. N 45 (далее — заключение (разрешительный документ)), за исключением случаев ввоза средств защиты растений (пестицидов) в соответствии с пунктом 7 настоящего Положения.
Лицензия или заключение (разрешительный документ) представляется таможенному органу государства — члена Союза (далее — государство-член) при прибытии на таможенную территорию Союза средств защиты растений (пестицидов), за исключением случая, предусмотренного пунктом 7 настоящего Положения.
4. Ввоз физическими лицами средств защиты растений (пестицидов) в качестве товаров для личного пользования запрещен.
Источник
№ СД-17-3/60@ от 23.03.2023
Вопрос: О ставке НДС при реализации семян подсолнечника и кукурузы для посева. Ответ: Федеральная налоговая служба в связи с письмом от 10.03.2023 о применении ставки налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при реализации семян подсолнечника и кукурузы для посева сообщает следующее. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров, в том числе зерен и маслосемян. Перечни кодов ОКПД 2 и ТН ВЭД товаров, при ввозе и реализации которых применяется ставка НДС 10%, утверждены Постановлением Правительства от 31.12.2004 N 908 (далее – Постановление N 908). Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.12.2018 N 1487 внесены изменения в Постановление N 908. Так, с 1 апреля 2019 года Постановление N 908 дополнено примечанием, согласно которому ставка НДС 10% при ввозе товаров (в частности, зерна и маслосемян) применяется исключительно в отношении товаров, предназначенных для использования в пищевых и кормовых целях. Для реализации товаров внутри России подобное примечание в Постановлении Правительства не содержится. Однако арбитражные суды при рассмотрении дела N А52-2712/2021 пришли к выводу, что реализация внутри России зерен и маслосемян, предназначенных для посева, должна также облагаться НДС по ставке 20%, так как применение перечней кодов при ввозе и реализации не должно различаться (Определением Верховного Суда Российской Федерации от 17.06.2022 N 307-ЭС22-8901 отказано в передаче данного дела для рассмотрения в Судебной коллегии). Минфин России в письме от 13.01.2023 N 03-07-07/2018 разъяснил, что при реализации семян для посева следует руководствоваться указанным определением Верховного Суда. При этом в письме Минсельхоза России от 16.02.2023 N АР-192-23/3292 в ответ на запрос ФНС России указано на то, что семена подсолнечника и кукурузы, предназначенные для посева в целях выращивания пищевой продукции, являются товарами, предназначенными для пищевых и кормовых целей. В связи с этим целесообразно сохранить применение 10-процентной ставки при реализации семян для посева. Таким образом, установление ставки НДС 10% при реализации семян для посева возможно путем внесения изменений в Постановление N 908. При этом в соответствии с пунктом 1 положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, является Минфин России. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д.С.САТИН
Источник
О ставке НДС при реализации удобрений животного происхождения.
Вопрос: О ставке НДС при реализации удобрений животного происхождения.
Перечень товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по пониженной ставке в размере 10 процентов, предусмотрен пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации.
Таким образом, ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов применяется при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов.
Материалы из информационного банка «Разъясняющие письма органов власти» системы КонсультантПлюс.
Источник
Письмо Минфина России от 16.09.2022 № 03-07-07/89907
Вопрос: ООО (далее — Общество) ввозит на территорию Российской Федерации (далее — РФ) непротравленные семена рапса с присвоенным кодом ТН ВЭД (Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности) 1205 10 100 0 (по ставке НДС 20 процентов), поскольку согласно примечанию 4 к Перечню кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию РФ, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (ред. от 11.05.2022) (далее — Постановление N 908), код ТН ВЭД 1205 применяется исключительно в отношении товаров, предназначенных для использования в пищевых целях и кормовых целях (в том числе предназначенных для проведения сертификационных испытаний, проверок, экспериментов). В декларациях на товары при поставках семян рапса в графе 31 «Грузовые места и описание товаров» указано, что семена рапса предназначены для посева и являются непротравленными, соответственно, Общество при ввозе семян ярового рапса на территорию РФ применяет ставку НДС 20 процентов, а не 10 процентов.
Затем на территории РФ осуществляется протравка семян рапса. Данные семена рапса после протравливания сертифицируются. В сертификатах соответствия указываются в том числе коды ОКПД 2 (Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности) и информация о том, каким средством протравлены семена рапса. В сертификатах соответствия указаны следующие коды ОКПД 2:
После получения сертификатов соответствия на семена рапса Общество реализует данные товары на территории РФ по ставке НДС 10 процентов на основании пп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), при условии, что поименованные позиции (коды ОКПД 2 01.11.93.110 и 01.11.93.121) входят в Перечень, утвержденный Постановлением N 908.
Основным и фактическим видом деятельности Общества является вид деятельности по ОКВЭД 46.11.31 «Деятельность агентов по оптовой торговле зерном».
Вправе ли Общество применить ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации семян сельскохозяйственных культур (в том числе кодов ОКПД 2 01.11.93.110 и 01.11.93.121), указанных в данном Перечне и подвергнутых обработке химическими средствами, разрешенными на территории Российской Федерации, что является необходимым процессом для борьбы с вредителями и развитием болезней на начальных этапах роста сельскохозяйственных культур?
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 13.09.2022, по вопросу применения налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) в размере 10 процентов при реализации семян сельскохозяйственных культур и сообщает следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогообложение НДС производится по ставке в размере 10 процентов при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых НДС по ставке в размере 10 процентов при реализации (далее — Перечень). В связи с этим организация вправе применять ставку НДС в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в Перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в Перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов.
Перечень содержит код в соответствии с ОКПД 2 01.11.93 «Семена рапса».
В тексте документа, видимо, допущена опечатка. Имеется ввиду код 01.11.93.121 ОКПД 2, а не 01.11.92.121.
Таким образом, при реализации рапса озимого и рапса ярового, которым присвоены коды ОКПД 2 01.11.93.110 «Семена озимого рапса» и 01.11.92.121 «Семена ярового рапса (кользы) для посева», применяется ставка НДС в размере 10 процентов.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Источник